دورة التشغيل و دورة النقدية – شرح سهل ومبسط مع الأمثلة

دورة التشغيل و دورة النقدية - شرح سهل ومبسط مع الأمثلة

دورة التشغيل و دورة النقدية – شرح سهل ومبسط مع الأمثلة



تتضمن المنشأة الصناعيه مجموعة من الأنشطة قصيرة الأجل التي تتضمن سلسلة من الاحداث و القرارات التي من شأنها التأثير على النقدية في المنشأة وتتضمن تلك الانشطة ما يلي :

القرار

الحدث

ما هو حجم المخزون المطلوب ؟

هل يتم الاقتراض أم الدفع النقدى؟

ما هو الاسلوب التكنولوحي الذى سيتم الاعتماد عليه ؟

هل سيتم البيع بالأجل لأحد العملاء؟

كيف سيتم التحصيل؟

شراء المواد الخام

دفع النقدية

تصنيع المنتج

ببع المنتج

تحصيل النقدية

إن مجموعه الأنشطة السابقة تخلق سلسلة من التدفقات النقدية الداخلة و الخارجة.

مفهوم دورة التشغيل و دورة النقدية 

يمكن توضيح مفهوم دورة التشغيل و دورة النقدية من خلال المثال التالي : 

بفرض انه تم شراء بضاعه على الحساب بمبلغ 1000 و تم سداد قيمة البضاعه بعد مرور 30 يوم و بعد مرور 30 يوم اخرى قام عميل بشراء بضاعه بقيمة 1000 دولار مقابل دفع 1400 إلا ان المشتري لم يسدد ثمن البضاعه إلا بعد مرور 45 يوم. يمكن وصف و تلخيص العمليات السابقة في الجدول التالى:

الأيام

النشاط

التأثير على النقدية

اليوم

30 يوم

60 يوم

105 يوم

الحصول على البضاعه

السداد للحصول على البضاعه

بيع المخزون على الحساب

تحصيل المبيعات

لا يوجد

1000

لا يوجد

1400

دورة التشغيل : يوجد العديد من النقاط الواجب ملاحظتها في المثال السابق

اولاً: الدورة بالكامل بداية من الحصول على المخزون حتى تحصيل النقدية يطلق عليها دورة التشغيل و التي استغرقت 105 يوم. وكما سبق الاشارة فى مقالات سابقة، دورة التشغيل هي تلك الفترة اللازمة للحصول على المخزون، و بيعه، و تحصيل ثمنه. و تتكون دورة التشغيل من عنصرين اساسيين، الجزء الأول وهو الوقت المستغرق للحصول على المخزون و بيعه و هذه الفترة هي 60 يوم في المثال السابق وهو ما يطلق عليه فترة التخزين Inventory time . اما الجزء الثاني فهو الوقت المستغرق لتحصيل البضاعه المباعه بالاجل (45 يوم في المثال السابق) و التي يطلق عليها فترة التحصيل ( حسابات القبض) Accounts Receivable Period .

و تعد دورة التشغيل هي مجموع فترة التخزين و فترة التحصيل.  Operating Cycle = Inventory Period + Accounts Receivable Period

دورة التشغيل = 60 يوم + 45 يوم = 105 يوم .

دورة النقدية : تعتمد الدورة النقدية على قياس الزمن المنقضي ما بين التدفق النقدي الخارج و التدفق النقدي الداخل من المبيعات. فكل عنصر من عناصر رأس المال العامل له دورة حياه مختلفة من بدايه حدوث التدفق الخارج و حتى تحول هذا العنصر إلى تدفق نقدي داخل مرة اخرى.

وبناء عليه فإن التدفقات النقدية في المثال السابق قد مثلت مجموعة من الأحداثالمتعاقبهففترة حسابات الدفع(فترةالسداد) هيتلكالفترة لمنقضية بين وصول المخزون و سداد قيمته، ففي المثال السابق فترة ال 30 يوم المنقضية بين الحصول على المخزون و السداد له يطلق عليها فترة السداد ٠ فقد تم دفع نقدية في اليوم ال 30 إلا انه لم يتم تحصيلها حتى اليوم 105 و لهذا فإن المنشأة عليها أن تنظم مصدر لتمويل ال 1000 ج لمدة (105 يوم -30 يوم) = 75 يوم وهي الفترة التي يطلق عليها دورة النقدية٠

دورة النقدية هي عدد الأيام المنقضية قبل تحصيل النقدية من المبيعات الأجله٠

دورة النقدية = دورة التشغيل – فترة السداد

75 =105 يوم – 30 يوم

حساب دورة التشغيل ودورة النقدية

مثال : تم تجميع الييانات التاليه من قانمة المركز المالي لاحدى الشركات

بيان

بدايه الفترة

نهايه الفترة

المتوسط

المخزون

حسابات القبض 

حسابات الدفع

2000

1600

750

3000

2000

1000

2500

1800

875

ومن بببانات قائمة الدخل تم الحصول على البيانات التاليه : 

صافي المبيعات 11500

 تكلفة البضاعه المباعه 8200

دورة التشغيل : لحساب دورة التشغيل نحتاج لحساب فترة التخزين، في المتوسط يبلغ متوسط المخزون 2.5 مليون و يمكن الحصول على معدل دوران المخزون على النحو التالي :

معدل دوران المخزون = تكلفة البضاعه المباعه ÷ متوسط المخزون.

= 8.2 ÷ 2.5 = 3.28 مرة

ويعني ما سبق ان المنشاه قامت بشراء وبيع المخزون 3.28 مرة.خلال العام و هو ما يعني انه في المتوسط تم الاحتفاظ بالمخزون لمدة :

فترة المخزون = 365 يوم ÷ معدل دوران المخزون

= 365 ÷ 3.28 = 111.3 يوم

فترة النحزين حوالي 111 يوم، الامر الذي يعني ان المخزون استمر لدى الشركة حوالي 111 يوم حتى يتم بيعه. و بالمثل متوسط فترة التحصيل 1.8 مليون و المبيعات 11.5 مليون. و بفرض ان جميع المبيعات كانت بالاجل فإن 

معدل دوران اوراق القبض هو المبيعات الآجلة ÷ متوسط فترة التحصيل

= 11.5 ÷ 1.8 مليون = 6.4 مرة

فترة التحصيل = 365 ÷ معدل دوران حسابات القبض

365 ÷ 6.4 = 57 يوم

دورة التشغيل هي مجموع فترات التحصيل و التخزين.


دورة التشغيل = فترة المخزون + فترة التحصيل.

= 111 + 57 يوم = 168 يوم

ويعني ذلك انه في المتوسط 168 يوم قد انقضى ما بين الحصول على المخزون و بين ببع و تحصيل المبيعات.

دورة النقدية

معدل دوران حسابات الدفع = تكلفه البضاعه المباعه ÷ متوسط حسابات الدفع.

= 8.2 مليون ÷ 875 مليون = 9.4 مرة

فترة السداد = 365 يوم ÷ معدل دوران حسابات الدفع

365 يوم ÷ 9.4 = 39 يوم

وبناء عليه الشركة قد احتاجت في المتوسط 39 يوم لسداد فواتيرها.



دورة النقدية هي الفرق بين دورة التشغيل و فترة السداد



دورة النقدية = دورة التشغيل – فترة السداد

= 168 يوم -39 يوم = 129 يوم

مثال 2 :حساب دورة التشغيل و دورة النقدية : تم تجميع البيانات التالية من قائمة المركز المالي لإحدى الشركات

بيان

اول المده

اخر المده

المخزون

حسابات القبض

حسابات الدفع

5000

1600

2700

7000

2400

4800

المبيعات الأجلة للعام المنتهي كانت 50000 ، تكلفة البضاعه المباعه 30000


ما هو الوقت المستفرق لتحصيل أوراق القبض ؟ و ما هو الوقت المنقضي للمخزون قبل بيعه ؟ و ما هي المدة المطلوبة للشركة لدفع حسابات الدفع ؟

 اولاً: يجب حساب نسب معدلات الدوران الثلاثة التالية :

معدل دوران المخزون = 6000/30000 = 5 مرات

معدل دوران حسابات القبض = 50000 / 2000 = 25 مرة

معدل دوران اوراق الدفع = 30000/ 3750 = 8 مرات

فترة التخزين= 365 / 5 = 73 يوم

فترة التحصيل = 25/365 = 15 يوم

فترة السداد = 8/365 = 46 يوم

دورة التشغيل = فترة التخزين + فترة التحصيل 

= 73 + 15 = 88 يوم

دورة النقدية = دورة التشغيل – فترة السداد

= 88 يوم – 46 يوم = 42 يوم

فى النهاية اخر نقطة انت من ستضيفها فى التعليقات، شارك غيرك ولا تقرأ وترحل.

مقالات مشابهة

الفرق بين سوق الملكية وسوق الديون
إدارة المخزون - أنواع وتكاليف وأساليب إدارة المخزون
مشكلة الوكالة و حوكمة الشركات - شرح سهل ومبسط
تعريف وأنواع ووظائف الأسواق المالية
اهلاك الأصول الثابتة - طريقة وحدات الإنتاج مع الأمثلة
الموازنة النقدية التقديرية مع الأمثلة
الفروض والمبادئ المحاسبية GAAP - مبادئ المحاسبة و الفروض المحاسبية
11 نصيحة التخلص من القروض والديون المتراكمة
إعداد ميزان المراجعة بالمجاميع والأرصدة مع الأمثلة Trial Balance
أنواع الشركات - الشركات الفردية وشركات الأشخاص والأموال
تكلفة رأس المال - مقالة كاملة مع الأمثلة
الفرق بين البروتستو والاجيو والتظهير
الأهمية النسبية والتكلفة والعائد والفرق بينهما
نصائح عند التأخر والعجز عن سداد أقساط التمويل العقارى
شرح الطريقة الأمريكية فى المحاسبة
قائمه الدخل - كل شيء عن قائمة الدخل مع الأمثلة
الاشكال القانونية لشركات الأعمال مع مثال للتوضيح
فرض الدورية ومبدأ مقابلة الإيرادات بالمصروفات والفرق بينهما
دفتر الأستاذ - شرح الترحيل إلى دفتر الأستاذ وتمرين
الخصم التجارى والنقدى وخصم الكمية الفرق بينهم مع الأمثلة

أسود البيزنس

هل تريد ان تكون على إطلاع
بكل جديد فى

 عالم الأعمال

أشترك فى قائمتنا البريدية الآن

 

فكرتين عن“دورة التشغيل و دورة النقدية – شرح سهل ومبسط مع الأمثلة”

اترك تعليقًا

لن يتم نشر عنوان بريدك الإلكتروني. الحقول الإلزامية مشار إليها بـ *

نحن نستخدم ملفات تعريف الارتباط لنمنحك أفضل تجربة ممكنة على موقعنا. بالمتابعة في استخدام هذا الموقع، فإنك توافق على استخدامنا لملفات تعريف الارتباط.
قبول
سياسة الخصوصية