يتمثل الهدف الأساسي للمحاسبة المالية في توصيل المعلومات المالية إلى الأطراف المتعددة التي تتطلع إلى الاستفادة من هذه المعلومات، ولتحقيق هذا الهدف يقوم المحاسب بالعديد من الإجراءات والخطوات المتتابعة، وقد تعارف المحاسبون على تسمية هذه الخطوات بالدورة المحاسبية Accounting Circle
مراحل الدورة المحاسبية
1- تحليل العمليات المالية من واقع المستندات إلى أطرافها المدينة والدائنة ( نظرية القيد المزدوج )
2- تسجيل العمليات المالية في دفتر أو دفاتر اليومية
3- الترحيل إلى دفاتر أو دفاتر الأستاذ
4- إعداد ميزان المراجعة
5- القيام بالتسويات الجردية
6- إعداد ميزان المرجعة بعد التسويات الجردية
7- إعداد القوائم المالية
8- إقفال الحسابات وتدويرها.
سوف نتناول فى هذة المقالة الخطوة الرابعة من الدورة المحاسبية، يمكنك الضغط على اى خطوة من الخطوات السابقة للإطلاع عليها فى مقالة منفصلة فى موقعك أسود البيزنس.
إعداد ميزن المراجعة Trial Balance
بعد إتمام عملية الترحيل إلى دفتر الأستاذ وترصيد الحسابات، يقوم المحاسب بإعداد ميزان المراجعة وهو عباره عن كشف أو قائمة بالأرصدة المدينة والأرصدة الدائنة أو المجاميع المدينة والمجاميع الدائنة لجميع الحسابات التي تم إعدادها بدفتر الأستاذ، ولا بد في نهاية هذا الكشف أن تتساوى المجاميع المدينة مع المجاميع الدائنة أو الأرصدة المدينة مع الأرصدة الدائنة.
من التعريف السابق لميزان المراجعة يتضح أن هناك طريقتين لإعداد ميزان المراجعة:
الطريقة الأولى ميزان المرجعة بالمجاميع، وهذا الميزان يتضمن أسماء جميع الحسابات الواردة بدفتر الأستاذ ومجموع الجانب المدين ومجموع الجانب الدائن لكل حساب وياخذ هذا الميزان الشكل التالي:
ميزان
المراجعه بالمجاميع
فى /
/××20
|
المجاميع |
المجاميع |
أسم |
رقم |
|
×× |
×× |
…………………. |
|
|
×× |
×× |
…………………. |
|
|
××× |
××× |
الطريقة الثانية ميزان المراجعة بالأرصدة، وهذا الميزان يتضمن جميع حسابات دفتر الأستاذ وأرصدة هذه الحسابات سواء المدينة أو الدائنة، ويأخذ هذا الميزان الشكل التالي:
ميزان
المراجعه بالأرصدة
فى /
/××20
|
الأرصدة |
الأرصدة |
أسم |
رقم |
|
×× |
×× |
…………………. |
|
|
×× |
×× |
…………………. |
|
|
××× |
××× |
هذا ويمكن إعداد ميزن المراجعة بالمجاميع والأرصدة معاً في وقت واحد وذلك على النحو التالي:
ميزان
المراجعه بالمجاميع و الأرصدة
فى /
/××20
|
مجاميع |
أرصدة |
أسم |
رقم |
||
|
مدينة |
دائنة |
مدينة |
دائنة |
||
|
×× |
×× |
×× |
…………………. |
||
|
×× |
×× |
×× |
…………………. |
||
|
××× |
××× |
××× |
××× |
||
مثال:
في ٢٠١٦/٤/١م بدأت منشأة أسود البيزنس أعمالها بإيداع 300000 جنيه في البنك الاهلي كرأس مال للمنشأة وقد تمت العمليات التالية خلال شهر إبريل عام ٢٠١٦م :
في ٤/٤ شراء أثاث وتركيبات بمبلغ 20000 جنيه بشيك
في ه/٤ شراء سيارات من معرض الأحمد بمبلغ 100000 جنيه سدد نصف القيمة بشيك والباقي على الحساب.
في ٤/٧ شراء بضاعة من محلات العمر بمبلغ 30000 جنيه بالآجل
في ٤/٨ سحب مبلغ 80000 جنيه من البنك وأودعت خزينة المنشأة
في ٤/١٠ شراء بضاعة من محلات المصطفى بمبلغ 30000 جنيه سدد 10000 جنيه نقدا والباقي على الحساب
في ٤/١٣ بيع بضاعة بمبلغ 18000 جنيه نقداً
في ٤/١٤ بيع بضاعة إلى محلات ياسين بمبلغ 15000 جنيه حصل منها 5000 جنيه بشيك والباقي بالآجل.
في ه٤/١ سداد إيجار المحل وقدر 5000 جنيه نقداً
في ٤/٢٠ سداد نصف المستحق لمحلات العمر بشيك
فى٤/٢٤ سداد مبلغ 10000 جنيه من المستحق لمحلات المصطفى نقداً
في ه٤/٢ تحصيل المستحق على محلات ياسين نقداً
في ٤/٢٨ سداد مصروفات الكهرباء 2000 جنيه ومصروفات التليفونات والانترنت 1000 جنيه نقداً
في ٤/٣٠ سداد مرتبات وأجور العاملين وقدرها 12000 جنيه بشيك
المطلوب: 1- تسجيل العمليات السابقة في دفتر اليومية
2- الترحيل الى دفتر الأستاذ
3-إعداد ميزان المراجعة
الحل:
1-تم شرح دفتر اليومية وإعداد قيود اليومية وتدربنا عليه بحل قيود هذا المثال فى (مقالة منفصلة)
2-تم شرح حساب الأستاذ وشرح كيفية الترحيل والترصيد فى حسابات الأستاذ وتدربنا علي الترحيل من دفتر اليومية الى حسابات الأستاذ بحل هذا المثال فى (مقالة منفصلة)
3-فى هذا المقالة سنتدرب على إعداد ميزان المراجعه عن طريق إستكمال مثال “أسود البيزنس”
أ – اعداد ميزان المرجعة بالمجاميع
منشأة أسود البيزنس
ميزان المراجعة بالمجاميع فى 30/4/2016
|
المجاميع المدينه |
المجاميع الدائنة |
أسم الحساب |
|
305000 20000 100000 60000 250000 10000 108000 5000 2000 1000 12000 |
177000 300000 33000 100000 10000 28000 |
البنك رأس المال الأثاث والتركيبات السيارت المشتريات المبيعات الدائنون المدينون الخزينة الإيجار الكهرباء التليفون والانتربت المرتبات والأجور المجموع |
|
648000 |
648000 |
ب- اعداد ميزان المراجعة بالأرصدة
منشأة أسود البيزنس
ميزان المراجعة بالأرصدة فى 30/4/2016
|
الأرصدة |
الأرصدة |
أسم |
|
128000 20000 100000 60000 80000 5000 2000 1000 12000 |
300000 33000 75000 |
البنك رأس المال الأثاث والتركيبات السيارت المشتريات المبيعات الدائنون الخزينة الإيجار الكهرباء التليفون والانتربت المرتبات والأجور المجموع |
|
408000 |
408000 |
ج- اعداد ميزان المراجعة بالمجاميع والارصدة
منشأة أسود البيزنس
ميزان المراجعة بالمجاميع والارصدة فى 30/4/2016
|
مجاميع |
أرصدة |
أسم |
||
|
مدينة |
دائنة |
مدينة |
دائنة |
|
|
305000 20000 100000 60000 250000 10000 108000 5000 2000 1000 12000 |
177000 300000 33000 100000 10000 28000 |
128000 20000 100000 60000 80000 5000 2000 1000 12000 |
300000 33000 75000 |
البنك رأس المال الأثاث والتركيبات السيارت المشتريات المبيعات الدائنون المدينون الخزينة الإيجار الكهرباء التليفون والانترنت المرتبات والأجور المجموع |
|
648000 |
648000 |
408000 |
408000 |
|
هذا ويلاحظ على ميزإن المراجعة ما يلي:
1- يعد ميزان المراجعة بغرض التحقق من صحة تسجيل العمليات وترحيلها وترصيدها، ومن ثم فإن توازن ميزان المرجعة يعطي مؤشراً مبدئياً على الدقة الرقمية لعمليات القيد بدفتر اليومية والترحيل لحسابات الأستاذ واستخراج أرصدة الحسابات.
2- توازن ميزان المراجعة لا يثبت بشكل قاطع صحة تحليل العمليات المالية وتسجيلها بالحسابات الخاصة بها، حيث قد يتوازن ميزان المراجعة رغم وجود بعض الأخطاء في القيد أو الترحيل أو الترصيد،
فعلى سبيل المثال قد يتم إغفال قيد أحدى العمليات المالية بدفتر اليومية أو عدم ترحيل قيد يومية إلى دفتر الأستاذ أو تسجيل قيمة خاطئة لعملية ما بدفنر اليومية، فمثل هذه الأخطاء بالرغم من وقوعها فإنها لاتؤثر على توازن ميزان المرجعة.
الأخطاء المحاسبية وآليات تصحيحها مقالة منفصلة
فى النهاية اخر نقطة انت من ستضيفها فى التعليقات، شارك غيرك ولا تقرأ وترحل.
احسنتم وفقكم الله
المصدر
بارك الله فيكم