دفتر الأستاذ – شرح الترحيل إلى دفتر الأستاذ وتمرين

دفتر الأستاذ - شرح الترحيل إلى دفتر الأستاذ وتمرين

يتمثل الهدف الأساسي للمحاسبة المالية في توصيل المعلومات المالية إلى الأطراف المتعددة التي تتطلع إلى الاستفادة من هذه المعلومات، ولتحقيق هذا الهدف يقوم المحاسب بالعديد من الإجراءات والخطوات المتتابعة، وقد تعارف المحاسبون على تسمية هذه الخطوات بالدورة المحاسبية Accounting Circle

مراحل الدورة المحاسبية

1- تحليل العمليات المالية من واقع المستندات إلى أطرافها المدينة والدائنة ( نظرية القيد المزدوج )

2- تسجيل العمليات المالية في دفتر أو دفاتر اليومية
3- الترحيل إلى دفاتر أو دفاتر الأستاذ
4- إعداد ميزان المراجعة
5- القيام بالتسويات الجردية
6- إعداد ميزان المرجعة بعد التسويات الجردية
7- إعداد القوائم المالية
8- إقفال الحسابات وتدويرها.


سوف نتناول فى هذة المقالة الخطوة الثالثة من الدورة المحاسبية، يمكنك الضغط على اى خطوة من الخطوات السابقة للإطلاع عليها فى مقالة منفصلة فى موقعك أسود البيزنس.

 الترحيل إلى دفتر الأستاذ



بعد أن يقوم المحاسب بإجراء قيود اليومية لجميع العمليات المالية التي قامت بها المنشأة، فإنه يقوم بنقل المبالغ المدينة والدائنة من دفتر اليومية إلى الحسابات المختصة بدفتر الأستاذ ويطلق على هذه العملية عملية الترحيل Posing

ويعد دفتر الأستاذ بمثابة سجل يخصص به صفحة أو أكثر لكل حساب من الحسابات المختلفة التي تتضمنها قيود اليومية، ومن ثم فإن حسابات دفتر الأستاذ تعد وسيلة لتجميع كل المعلومات المتعلقة بالتغيرات التي أجريت على الحساب، ويأخذ كل حساب في دفتر الأستاذ الشكل التالي:

منه                                                         ح/………                                                     له

المبلغ

بيان

رقم صفحة اليومية

التاريخ

المبلغ

بيان

رقم صفحة اليومية

تاريخ

آلية الترحيل من دفتر اليومية إلى دفتر الأستاذ:

يتم نقل قيود اليومية من دفتر اليومية إلى الحسابات المخشة بدفتر الأستاذ وفقأ للخطوات التالية:

1— يتم تحديد الحساب المراد ترحيله من واقع دفتر اليومية، وفتح صفحة الأستاذ الخاصة بهذا الحساب

2— يسجل في الجانب المدين من الحساب بدفتر الأستاذ المبلغ المدين المثبت في دفتر اليومية، ويكتب في قائمة البيان الطرف الآخر من قيد اليومية الذي يشترك مع الحساب المراد ترحيله (الطرف الدائن)

كما يكتب في خانة رقم صفحة اليومية، رقم الصفحة بدفتر اليومية التي أثبت بها القيد الخاص بالعملية، وتكتب في خانة التاريخ تاريخ حدوث العملية كما هو مذكور في دفتر اليومية.

3— يسجل في الجانب الدائن من الحساب بدفتر الأستاذ المبلغ الدائن المثبت في دفتر اليومية، ويكتب في خانة البيان الطرف الآخر من قيد اليومية (الطرف المدين) كما يسجل تاريخ حدوث العملية كما هو وارد بدفتر اليومية رقم صفحة اليومية المثبت بها قيد العملية.

4— ويتم تكرر الخطوات السابقة على جميع الحسابات المثبتة بدفتر اليومية.

بعد إتمام عملية الترحيل يتم ترصيد الحسابات على النحو التالي:

1— يتم جمع الجانب المدين والجانب الدائن من الحساب بدفتر الأستاذ.

2— يتم كتابة مجموع الجانب الأكبر في خانة المجموع بالجانب المدين والجانب الدائن

3— يتم إيجاد الفرق بين مجمع الجانبين المدين والدائن ووضع هذا الفرق في الجانب الأصغر من حساب الأستاذ. ويسمى هذا الفرق الرصيد المرحل، فهو عبارة عن المتمم الحسابي أو هو مقاصة بين المجموع المدين والمجموع الدائن

وبالتالي يكون الرصيد مدينا إذا كان الجانب المدين أكبر من الجانب الدائن والعكس صحيح، فالرصيد دائماً ينسب إلى الجانب الأكبر. وغني عن البيان أنه إذا تساوى مجمع جانبي الحساب لا يكون هناك رصيد لهذا الحساب وفي هذه الحالة يقال أن الحساب مقفل

4— في بداية الفتره المحاسبية التالية وقبل البدء في ترحيل العمليات الجديدة المختصة بهذه الفترة يتم نقل الرصيد المرحل إلى الجانب العكسي للجانب الذي ظهر فيه ويسمى رصيد منقول ويكتب أمامه تاريخ بدء الفترة المحاسبية الجديدة

وفيما يلي توضيح كيفية تطبيق الخطوات السابقة على مثال قد تناولناه فى مقالة دفتر اليومية التى تناولنا فيها شرح قيود اليومية يمكنك الإطلاع عليها



تمرين على اليومية والأستاذ



في ٢٠١٦/٤/١م بدأت منشأة أسود البيزنس أعمالها بإيداع 300000 جنيه في البنك الاهلي كرأس مال للمنشأة وقد تمت العمليات التالية خلال شهر إبريل عام ٢٠١٦م :

في ٤/٤ شراء أثاث وتركيبات بمبلغ 20000 جنيه بشيك

في ه/٤ شراء سيارات من معرض الأحمد بمبلغ 100000 جنيه سدد نصف القيمة بشيك والباقي على الحساب.

في ٤/٧ شراء بضاعة من محلات العمر بمبلغ 30000 جنيه بالآجل

في ٤/٨ سحب مبلغ 80000 جنيه من البنك وأودعت خزينة المنشأة

في ٤/١٠ شراء بضاعة من محلات المصطفى بمبلغ 30000 جنيه سدد 10000 جنيه نقدا والباقي على الحساب

في ٤/١٣ بيع بضاعة بمبلغ 18000 جنيه نقداً

في ٤/١٤ بيع بضاعة إلى محلات ياسين بمبلغ 15000 جنيه حصل منها 5000 جنيه بشيك والباقي بالآجل.

في ه٤/١ سداد إيجار المحل وقدر 5000 جنيه نقداً

في ٤/٢٠ سداد نصف المستحق لمحلات العمر بشيك

فى٤/٢٤ سداد مبلغ 10000 جنيه من المستحق لمحلات المصطفى نقداً

في ه٤/٢ تحصيل المستحق على محلات ياسين نقداً

في ٤/٢٨ سداد مصروفات الكهرباء 2000 جنيه ومصروفات التليفونات والانترنت 1000 جنيه نقداً

في ٤/٣٠ سداد مرتبات وأجور العاملين وقدرها 12000 جنيه بشيك

المطلوب: 1- تسجيل العمليات السابقة في دفتر اليومية

2- الترحيل الى دفتر الأستاذ

مدين

دائن

بيان

تاريخ

300000

20000

100000

30000

80000

  

30000

18000

5000

10000

5000

15000

10000

  

10000

2000

1000

12000

300000

20000

50000

50000

30000

80000

10000

20000

18000

15000

5000

15000

10000

 10000

3000

12000

من ح/ البنك

إلى ح/ راس المال

(قيمة ما بدأنا به أعمال المنشأة)

1/4/2016م

4/4

5/4

7/4

8/4

10/4

13/4

14/4

15/4

20/4

24/4

25/4

28/4

30/4

من ح/ الأثاث والتركيبات

إلى ح/ البنك

(شراء اثاث وتركيبات بشيك)

من ح/ السيارات

إلى مذكورين

ح/ البنك

ح/ الدائنون (الأحمد)

(شراء سيارات نصفها بشيك والباقي بالأجل)

من ح/ المشتريات

إلى ح/ الدائنين (العمر)

(شراء بضاعة بالأجل)

من ح/ الخزينة

إلى ح/ البنك

(تحويلات من البنك للخزينة )

من ح / المشتريات

إلى مذكورين

ح/ الخزينة

ح/ الدائنون (المصطفى)

(شراء البضاعة جزء نقدا والباقي بالاجل)

من ح/ الخزينة

إلى ح/ المبيعات

(بيع بضاعة نقداً)

من مذكورن

ح/ البنك

ح/ المدينون (ياسين)

إلى ح/ المبيعات

(بيع بضاعة جزء بشيك والباقي بالاجل)

من ح/ الإيجار

إلى ح/ الخزينة

(سداد إيجار المحل نقدا)

من ح/ الدائنون (العمر)

إلى ح/ البنك

(سداد نصف المستحق لمحلات العمر)

من ح/ الدائنون ( المصطفى )

إلى ح/ الخزينة

(سداد جزء من المستحق لمحلات المصطفى)

من ح/ الخزينة

إلى ح/ المدينون

(تحصيل المستحق من محلات ياسين)

من مذكورين

ح/ مصروفات الكهراء

ح/ التليفون والانترنت

إلى ح/ الخزينة

(سداد مصروفات الكهرباء والتليفون نقدا )

من ح/ المرتبات والأجور

إلى ح/ البنك

(سداد المرتبات والأجور بشيك)

الترحيل الى دفتر الأستاذ

منه                                                  ح/ البنك                                                                له

المبلغ

بيان

رقم صفحة اليومية

التاريخ

المبلغ

بيان

رقم صفحة اليومية

تاريخ

300000

5

الى ح/ رأس المال

إلى ح/ المبيعات

رصيد منقول

1/4

14/4

1/5

20000

50000

8000

15000

12000

128000

من ح/ الأثاث واتركيبات

من ح/ السيارت

من ح/ الخزينة

من ح/ الدائنين

من ح/ المرتبات

رصيد مرحل

4/4

5/4

8/4

20/4

28/4

30/4

305000

305000

                                                                                                                               

منه                                                 ح/ رأس المال                                                       له

المبلغ

بيان

رقم صفحة اليومية

التاريخ

المبلغ

بيان

رقم صفحة اليومية

تاريخ

300000

رصيد مرحل

30/4

300000

من ح/ البنك

رصيد منقول

1/4

1/5

300000

300000

300000

                                                                                   

منه                                                 ح / الأثاث والتركيبات                                               له

المبلغ

بيان

رقم صفحة اليومية

التاريخ

المبلغ

بيان

رقم صفحة اليومية

تاريخ

200000

إلى ح/ البنك

رصيد منقول

4/4

1/5

200000

رصيد مرحل

30/4

200000

200000

200000

                                                                                   

منه                                                 ح/ السيارات                                                          له

المبلغ

بيان

رقم صفحة اليومية

التاريخ

المبلغ

بيان

رقم صفحة اليومية

تاريخ

100000

إلى مذكورين

رصيد منقول

5/4

1/5

100000

رصيد مرحل

30/4

100000

100000

100000

                                                                                   

منه                                                 ح/ المشتريات                                                        له

المبلغ

بيان

رقم صفحة اليومية

التاريخ

المبلغ

بيان

رقم صفحة اليومية

تاريخ

30000

30000

إلى ح/ الدائنون

إلى مذكورين

رصيد منقول

7/4

10/4

1/5

60000

رصيد مرحل

30/4

60000

60000

60000

                                                                                   

منه                                                 ح/ المبيعات                                                          له

المبلغ

بيان

رقم صفحة اليومية

التاريخ

المبلغ

بيان

رقم صفحة اليومية

تاريخ

33000

رصيد مرحل

30/4

18000

15000

من ح/ الخزينة

من مذكورين

رصيد منقول

13/4

14/4

1/5

33000

33000

33000

                                                                                   

منه                                                 ح/ الدائنون                                                           له

المبلغ

بيان

رقم صفحة اليومية

التاريخ

المبلغ

بيان

رقم صفحة اليومية

تاريخ

15000

10000

75000

إلى ح/ البنك

إلى ح/ الخزينة

رصيد مرحل

20/4

24/4

30/4

50000

30000

20000

من ح/ السبارات

من ح/ المشتريات

من ح./ المشتريات

رصيد منقول

5/4

7/4

10/4

1/5

100000

100000

75000

                                                                                   

منه                                                 ح/ الخزينة                                                             له

المبلغ

بيان

رقم صفحة اليومية

التاريخ

المبلغ

بيان

رقم صفحة اليومية

تاريخ

80000

18000

10000

إلى ح/ البنك

إلى ح/ المببعات

إلى ح/ المدينون

رصيد منقول

8/4

13/4

25/4

1/5

10000

5000

10000

3000

80000

من ح/ السيارات

من ح/ الإيجار

من ح/ الدائنون

من مذكورن

رصبد مرحل

5/4

15/4

24/4

30/4

30/4

108000

108000

80000

                                                                                   

منه                                                 ح/ م.الايجار                                                                 له

المبلغ

بيان

رقم صفحة اليومية

التاريخ

المبلغ

بيان

رقم صفحة اليومية

تاريخ

50000

إلى ح/ الخزينة

رصيد منقول

15/4

1/5

50000

رصبد مرحل

30/4

50000

50000

50

                                                                              

منه                                                 ح/ م.الكهرباء                                                           له

المبلغ

بيان

رقم صفحة اليومية

التاريخ

المبلغ

بيان

رقم صفحة اليومية

تاريخ

2000

إلى ح/ البنك

رصيد منقول

28/4

1/5

2000

رصبد مرحل

30/4

2000

2000

2000

                                                                       

منه                                                 ح/ م. التليفون والإنترنت                                               له

المبلغ

بيان

رقم صفحة اليومية

التاريخ

المبلغ

بيان

رقم صفحة اليومية

تاريخ

1000

إلى ح/ البنك

رصيد منقول

28/4

1/5

1000

رصبد مرحل

30/4

1000

1000

1000

                                                                       

منه                                                 ح/ المرتبات والأجور                                                  له

المبلغ

بيان

رقم صفحة اليومية

التاريخ

المبلغ

بيان

رقم صفحة اليومية

تاريخ

12000

إلى ح/ الخزينة

رصيد منقول

30/4

1/5

12000

رصبد مرحل

30/4

12000

12000

12000

                                                                       

ملاحظات على حسابات دفتر الأستاذ:

١- يجب أن يكون الرصيد المرحل لكل حساب من حسابات دفتر الأستاذ متفقاً مع طبيعة الحساب التي ينتمي إليه الرصيد، فعلى سبيل المثال الرصيد المرحل لحساب البنك وقدر 128000 جنيه ظهر كرصيد مدين وهذا يتفق مع طبيعة ح/ البنك بوصفه أصلاً ذا رصيد مدين بطبيعته، كما ظهر رصيد ح/ الدائنون دائنأ بمبلغ 75000 جنيه، وهذا ينفق مع طبيعة حساب الدائنين بوصفه ينتمي إلى مجموعة الخصوم، وهي بطبيعتها دائنة، وكذلك ظهر رصيد ح/ رأس المال دائن، وهكذا بالنسبة لجميع الحسابات.

2- عادة يتم تقسيم الحسابات التي يتم فتحها بدفتر الأستاذ إلى نوعين من الحسابات، الأول حسابات حقيقية أو دائمة، وهي تلك الحسابات التي تنقل أرصدتها من فتره مالية إلى الفتره المالية التالية، وهذه الحسابات هي حسابات الأصول والخصوم وحقوق الملكية.

الثاني: حسابات اسمية أو مؤقتة وهي تلك الحسابات التي تقفل في نهاية الفترة المالية، ولا تنقل أرصدتها إلى الفترة المالية التالية وهذه الحسابات هي حسابات الإيرادات وحسابات المصروفات

٣- هناك شكل آخر لعض الحسابات بدفتر الأستاذ يسمى حساب الأستاذ ذو الرصيد المتحرك Running Balance Form في ظل هذا النموذج يأخذ كل حساب من حسابات الأستاذ الشكل التالي:

التاريخ

بيان

رقم صفحة اليومية

مدين

دائن

رصيد

فعلى سبيل المثال يمكن إعداد ح/ البنك في دفتر الأستاذ، وفقاً لهذا الشكل على النحو التالي:

ح/البنك

التاريخ

بيان

رقم صفحة اليومية

مدين

دائن

رصيد

1/4

4/4

5/4

8/4

14/4

20/4

28/4

بداية أعمال المنشأة

شراء الأثاث واتركيبات

شراء  السيارت

تحويلات الى  الخزينة

بيع بضاعه

سداد للموردين

سداد المرتبات

300000

5000

20000

50000

80000

15000

12000

300000

280000

230000

150000

155000

140000

128000

وبالمثل يمكن إعداد ح/ الخزينة ذو الرصيد المتحرك على النحو التالي:

ح/ الخزينة

التاريخ

بيان

رقم صفحة اليومية

مدين

دائن

رصيد

5/4

8/4

13/4

15/4

24/4

25/4

30/4

شراء شيارات

تحويلات من البنك

بيع بضاعة

سداد الإيجار

سداد للموردين

تحصيل من العملاء

سداد المرتبات والأجور

80000

18000

10000

10000

5000

10000

3000

(10000)

70000

88000

83000

73000

83000

80000

وهكذا يمكن إعداد جميع حسابات الأستاذ بطريقة الرصيد المتحرك.

فى النهاية اخر نقطة انت من ستضيفها فى التعليقات، شارك غيرك ولا تقرأ وترحل.

أسود البيزنس

هل تريد ان تكون على إطلاع
بكل جديد فى

 عالم الأعمال

أشترك فى قائمتنا البريدية الآن

 

8 أفكار عن “دفتر الأستاذ – شرح الترحيل إلى دفتر الأستاذ وتمرين”

  1. السلام عليكم كل الشكر والتقدير ع هذا المجهود الرائع بس عندي سؤال لاني مبتدئه في المحاسبه ما درستها سؤالي هو الرصيد المرحل في دفتر الاستاد لاخر الشهر ارجع اسجله بداية الشهر الجديد والجمعه مع اللي بعده حتى تكتمل السنه ولا افتح صفحه جديده للحسابات وهل الارصده المرحل ترحل للسنوات القادمه في دفتر الاستاذ لاني محتاره جداوهذي النقطه مو موضحه

    1. في بداية الفتره المحاسبية التالية وقبل البدء في ترحيل العمليات الجديدة المختصة بهذه الفترة يتم نقل الرصيد المرحل إلى الجانب العكسي للجانب الذي ظهر فيه ويسمى رصيد منقول ويكتب أمامه تاريخ بدء الفترة المحاسبية الجديدة

  2. عمل جبار وضخم واستطعت من خلاله أن افهم دفتر الأستاذ وانا لست مختص أو دارس للمحاسبة
    لدى سؤال: لماذا يدون الرصيد المرحل بتاريخ نهاية الفترة الحالية بينما يدون الرصيد المنقول بتاريخ بداية الفترة القادمة؟

  3. الله ينور بس هو فيه خطا فى دفتر الاستاذ الخاص بالنقدية ولا انا اللى غلطان المفروض ال 10000 بتوع السيارات لا يضافوا لان القيد الخاص بالسيارات نصه بنك والنص التانى دائنيين

اترك تعليقًا

لن يتم نشر عنوان بريدك الإلكتروني. الحقول الإلزامية مشار إليها بـ *

نحن نستخدم ملفات تعريف الارتباط لنمنحك أفضل تجربة ممكنة على موقعنا. بالمتابعة في استخدام هذا الموقع، فإنك توافق على استخدامنا لملفات تعريف الارتباط.
قبول
سياسة الخصوصية